请问建筑行业在项目所在地按简易征收方式计税,预缴了3%的征收率之后,还要回到公司所在地交剩余的8%的税吗?如果是按一般计税方法呢?
2016-09-20
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财税小博士
财税小博士
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。即:适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。因为简易计税也是适用3%征收率,所以在机构所在地进行纳税申报时不需要再补缴8%,在机构所在地按3%征收率纳税申报,再用建筑服务发生地按3%预缴的税款进行应纳税额的抵减。
一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。即:适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。因为一般计税适用11%的税率,所以在机构所在地进行纳税申报时按11%计算销项税额,再用建筑服务发生地按2%预缴的税款进行应纳税额的抵减。
提醒:纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。
2016-09-20